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国家建材局


建材科研单位经济核算制实施细则（试行）

（一九八九年九月二十五日国家建筑材料工业局发布）

第一章 总则
第一条 根据国家科委、财政部发布的（1988）国科发条字637号关于《科研单位实行经济核算制的若干规定》（以下简称《规定）中第二十一条的规定，结合我局科研单位实际情况，制定本实施细则。

第二章 经济核算责任制
第二条 《规定》第四条科研单位实行经济核算责任制，由院（所）长领导下的总会计师负责，组织各职能部门分工合作，分级管理和考核是指如下内容：
（一）科研单位实行经济核算责任制，院（所）长要对本单位的经济活动负完全责任。
（二）总会计师（主管财务工作的院（所）长）的职责是协助院（所）长组织领导本单位经济核算，认真执行项目成本核算，定期检查预算执行情况，审查签署经济合同，严格执行财经纪律，并对本单位经济效益负责。
（三）科研单位要在财务管理部门配备核算人员，具体负责在研课题包括开发研究项目、应用研究项目、应用基础研究项目以及科技服务项目、在制产品等费用的经济核算管理工作，严格控制成本开支范围，按项目进行成本核算。
（四）科研单位要在科技管理部门配备项目预算、审核人员，具体负责在研课题项目的经费分配，项目鉴定后应对成果的经济效益进行分析并通知财务部门进行结算；如项目中途终止，应及时通知财务部门结算，同时还要会同物资管理部门，对鉴定完成项目或中途停止项目的结余器材进行清理，办理退库或转入固定资产帐等手续。科技部门要对项目成本开支情况进行严格控制。
（五）科研单位在研课题项目经费要落实到项目负责人，由项目负责人严格控制费用预算和经费开支，项目成本核算实行院（所）、室、项目负责人三级管理，分极核算。课题负责人应对直接成本支出负责，院（所），室应对管理费的支出负责。

第三章 成本开支范围
第三条 《规定》第六条第一款劳务费：包括工资、补助工资、福利费、特定原材料及燃料节约奖、技术改进和合理化建议奖等。其中：
（一）工资：是指发放职工的标准工资（包括基础工资、职务工资、工龄津贴、教护龄补贴以及国家规定的地区生活补贴）、半脱产人员生活补贴，保留工资以及仍在本单位编制内的外出进修人员工资。
（二）补助工资：是指发放职工的冬季取暖补贴，职工上下班交通补贴，保健津贴，回民伙食补贴，夜餐费，加班费，兼职（上课）人员酬金，按国家规定发给在职人员的属于国家规定工资总额组成范围内的专业津贴、补贴，以及郊区补贴等。
（三）福利费：是指科研单位按劳人部、财政部劳人险（1986）12号文规定标准工资总额2％提取的集体福利费。为了统一，各单位可按每人每月2．4元计提。
（四）特定原材料及燃料节约奖可按财政部、国家经委、劳动人事部（86）财工字第17号文关于颁布《国营工业、交通企业原材料、燃料节约奖试行办法》规定执行。地方政府有明文规定的节水、节电奖励，也可计入成本，单项列支，不交纳奖金税。但地方规定应报主管部门备案。
（五）技术改进和合理化建议奖：合理化建议是指有关改进和完善科研单位经营管理方面的办法和措施。技术改进是指对工艺技术、机器设备、工具等方面所作的改进和革新，具体内容和奖励标准、方法等见国务院国发（1986）59号关于修订发布《合理化建议和技术改进奖励条例》。
第四条 《规定》第六条第二款研制、经营过程中实际消耗的各种原材料是指构成科研项目实体的原材料。辅助材料是指不构成科研项目实体，但有助于项目形成的材料。低值易耗品是指使用年限在一年内以内单位价值在200元或500元以下的物品，采取哪个标准由各单位根据历史情况和便于管理的原则自己确定，帐目清理可逐步进行。
研究课题结束后剩余的原材料、辅助材料、低值易耗品、化学试剂以及有使用价值的边角余料，应估价入帐，分别冲减课题项目成本。
第五条 《规定》第六条第三款科研用仪器、设备的折旧费（或使用费）可按以下办法提取：1985年以前购置的仪器设备还有使用价值的，适当收取使用费：1986年以后购置的仪器设备，5万元以下按原值每年提取7％折旧费，5－15万元的按原值每年提取5％折旧费，16万元以上的按实际承受能力收取一定比例使用费，用以补偿固定资产损耗价值的费用，作为固定资产更新改造和大修的专项资金，列入项目成本。维修费是指小修理费用，按实际发生次数当年分一次或数次列入项目成本。租赁费按国家有关租赁费用财务处理的规定执行。
第六条 《规定》第六条第四款科研课题的专用仪器设备，样品样机购置费，是指科研项目经费预算内必须开支的专用仪器设备、样品样机购置费。不管仪器设备价值多少，均可一次性进入项目成本。在从事本项目过程中不再提取折旧费或使用费。课题完成后，专用仪器、设备、样品样机可供做其他用途的，可按剩余价值转入通用，并冲减课题成本。
第七条 《规定》第六条第五款按规定的比例计提的工会经费，科研单位可按工资总额的2％比例提取，计入项目成本。列入项目成本的职工教育经费是指在工资总额的1．5％比例范围内掌握开支。
第八条 《规定》第六条第七款财产和运输保险费，契约、合同公证费和鉴证费，咨询费，法律顾问费和诉讼费，专利费和专有技术使用费，应列入成本的环境治理和排污费，按下列办法执行：
（一）科研单位进行财产和运输保险按照实际交纳的保险费用列入成本，保险公司给予的优待，应冲减保险费支出。
（二）科研项目在经营过程中所支付的契约、合同公证费、鉴证费、科学技术和经营管理咨询费、法律顾问费和诉讼费，可以按数额大小一次或分次列入成本。
（三）引进技术的技术转让费（包括许可证费、专利费、设计费）应根据项目开题前后区别情况处理，开题前支付的作为“待摊费用”处理，开题后支付的应分次列入成本。
（四）科研单位根据环境保护法和国务院有关文件规定交纳的排污费可以列入成本。但罚款不得列入成本。按照地方政府和河道管理局交纳的污水处理排污费，应按规定比例按月提取，费用列入成本。
第九条 《规定》第六条第八款应列入成本的科技成果转让、推广和物资产品销售所发生的广告费、运输费、包装费和经营机构的管理费，如费用较大应先转入“待摊费用”分次摊销，如费用较小可一次摊销。
第十条 《规定》第六条第九款中应列入成本的科技贷款和周转金贷款利息，是指科研单位为了推广、开发项目，从上级主管部门或工商银行取得的科技贷款或周转金，而应支付的贷款利息。但银行按规定加收的各种加息或罚息，不得列入项目成本。
第十一条 《规定》第六条第十款中应列入成本的办公费、咨料费、差旅费、劳动保护用品费、外事活动费、学术交流活动费、会议费、商标注册费、检验费、展览费、冬季取暖费、修缮费等费用，应先列入“院所管理费”科目，然后按照一定比例分配到项目成本中去，但属于课题的差旅费、会议费等应列入课题直接成本。
第十二条 科研单位院（所）管理费应根据核定的管理人员编制和规定的开支标准，按年度编制预算，经院（听）长审查批准后，根据确定的分配比例列入项目成本。年终如有结余应抵作下年度院（所）管理费，如实际支出大于年初预算规定的标准，经审计合理部分允许列入成本，不合理部分从下年度管理费节约中弥补。
第十三条 《规定》第七条不得列入成本的费用，除原列各款外，还应包括：
（一）依法购买国库券的支出和上交的能源交通重点建设基金、调节基金。
（二）根据规定按销量或纯收入的一定比例提取的国内技术转让费。
（三）科研单位自愿对多种公益事业和社会活动的赞助资金。
第十四条 科研单位对于既没有国家法律规定，又没有国务院或省、自治区、直辖市人民政府明文批准收费的各种摊派款项，有权拒绝支付。

第四章 成本核算
第十五条 《规定》第八条所指科研课题包括纵向有偿和无偿合同项目，横向委托合同项目，基金研究项目，自选项目及科研单位试制新产品、中试产品、批量产品等。按资金不同来源分别结算是讲项目结束鉴定后，应按资金不同来源分别结算科研课题成本。
第十六条 《规定》第九条课题在计算期内完成的实际工作量（或产量），实际消耗和实际价格。实际消耗是指科研课题在计算期内实际消耗的原材料及其他费用，不是购入原材料数额，项目结束以后，凡已领而未用的原材料，应办理退料手续，或“假退料”手续，冲减项目开支中原材料消耗部分。实际价格是指在计算期内科研课题研制和产品加工当中耗用的原材料，必须按实际价格计算，采用计划价格计算项目成本的单位应按照规定调整材料成本差价，不得以计划成本、估计成本代替实际成本。
第十七条 《规定》第十条成本费用的划分、归集和分配、成本计算的程序和方法，可按照“归集准确，分摊合理、程序简便、方法易行”的原则进行。科研单位项目成本费用分为直接费用和间接费用，间接费用必须采用一定比例和方法进行分配。各单位应编制成本计算程序和方法报主管部门备案，不得随意变动。
第十八条 《规定》第十一条科研课题原则上以课题周期（从开始到项目鉴定为止）为成本计算期，周期长、投资大的项目可以年度或阶段为计算期；物质品以月为成本计算期，在同一计算期内各成本核算对象的收入与消耗，起止日期必须一致。课题周期一般以技术合同的规定为准。
第十九条 《规定》第十三条实行成本核算的科研单位，必须建立健全相应的基础工作，主要包括原始记录、物资计价、计量、统计、成本制度等。原始记录主要指项目成本开支的凭证、帐册、管理费用汇总和分配表等必须内容齐全、真实，记载及时。物资计价、计量，是指项目开支中的原材料等消耗，必须建立严格的验收出库手续。加强计量工作，项目完成应及时进行鉴定并报财务部门转帐，财产物资要定期进行盘点。统计是指科研单位在科研项目进行期间必须建立相应的统计台帐资料，以备今后进行对照分析。
第二十条 《规定》第十四条各职能部门成本核算职责是指科研单位各职能部门必须建立项目成本管理责任制，主要指以下内容：
（一）科技部门要认真做好科技发展、科研计划和成本预测、决策，按照目标成本合理组织科研工作，项目一经完成要及时向财务部门提供科技成果评审和鉴定材料，做好技术转让和推广工作。
（二）财务部门要合理控制成本开支，检查成本预算是否正确和成本计划执行情况，做好项目成本核算分析工作，降低消耗，节约能源，及时向科技部门提供成本开支情况，严格把关。
（三）物资供应部门要根据科研计划，编制项目物资采购计划，做好原材料供应，努力降低经营成本和采购成本，为科研项目完成提供物资保障。
（四）设备动力部门要制定仪器设备使用、维修计划，努力提高其利用率和完好率。
（五）安全劳保部门要制定劳保费用计划，完善科研条件。
（六）人事劳资部门应按科研工作需要，认真改进科研组织，充分调动科技人员积极性，提高科研效率，并指导课题组做好劳动工资统计工作。

第五章 事业收入和收益的核算
第二十一条 《规定》第十五条明确指出各种类型科研单位事业收入和经济收益的核算方法是：
（一）事业收入（毛收入）是指科研单位完成科研课题和生产产品所取得的各项资金，包括三方面内容：
1．纵向预算拨款和合同预收款；
2．横向合同预收款，技术转让、技术咨询、技术培训、技术入股和联营分红收入；
3．产品型收入包括新产品、中试产品、批量产品和定型产品等收入。
（二）《规定》第十五条第二款所指收益是反映科研单位在一定时期内投入一定的资产和资金，从事科研生产经营活动取得的纯收入，即事业收入减去成本和应交税金为收益。应交税金是指根据国家税务部门规定以毛收入为基数按一定比例而计算的应交纳的税金。
（三）《规定》第十五条中其收益按国家有关规定自主分配使用，是指上级主管部门依据核减事业费的比例而确定的三项基金，科研单位可在保证科研后劲的前提下自主分配使用。

第六章 固定资定折旧或使用费
第二十二条 《规定》第十六条技术开发类型科研单位根据其承受能力和实践情况，可试行固定资产和部分固定资产折旧或提取一定比例的使用费制度作为国家对固定资产投资的一种补充。这里所指的固定资产是指科研单位所占有的房屋建筑和设备仪器仪表。但设备仪器仪表要根据第四条的规定，不符合低值易耗品的方可列为固定资产。各单位在国家制订科研单位固定资产管理规定之前可先根据本单位实际情况制订具体管理办法，向主管部门报批备案后执行。
第二十三条 《规定》第十七条指出属于社会公益类型科研单位，可根据实际情况，试行提取一定比例的仪器设备使用费，以便提高其使用效率，加强管理。

第七章 技术合同计价
第二十四条 《规定》第十九条根据《中华人民共和国技术合同法》，技术合同计价方法是以成本预测为基础，实行双方议价成交。
合同价款包括项目成本、税金和经济效益三方面内容，这里所指税金是指以毛收入为基数进行计算应交纳的税金。
第二十五条 《规定》第十九条第一款部分减拨事业费的技术开发类型科研单位，有关技术合同中的人员工资、管理费按所得事业费的比例折减，是指科研单位从事科研项目的人员工资和为科研服务的管理费应根据本单位事业费核减的比例来确定。管理费应以不超过全部费用（不包括专用仪器设备购置费）20％为基数折减。
第二十六条 《规定》第十九条第二款，事业费自立的科研单位其管理费不得超过全部费用（不包括专用仪器设备购置费）20％。
第二十七条 《规定》第二十条合同经费一经确定科研单位则包干使用是指不论是纵向预算拨入款还是所有技术性合同一经确定后都按此执行。

第八章 附则
第二十八条 本实施细则随同《科研单位实行经济核算制的若干规定》同时实施。
第二十九条 各科研单位可以按照《科研单位经济核算制若干规定》和本实施细则，结合本单位实际情况，制定具体管理办法。
第三十条 本《实施细则》如有与上级规定矛盾的地方，按上级规定执行。


建设银行


中国人民建设银行债券调剂试行办法
建设银行


第一章 总则
第一条 为了加强资金统一调度，调剂行际间资金余缺，增强资产的流动性，保证全行资金的合理运营，根据《中国人民银行信贷资金管理暂行办法》和《中国人民建设银行资金统一调度暂行办法》，特制定本办法。
第二条 本办法所称债券调剂是指各分行（指各省、自治区、直辖市及计划单列市分行，以下简称各行）之间、各行与总行之间转让和回购由总行统一认购、分配给各行的国库券、政策性金融债券等，可调剂的债券品种和具体调剂方式由总行确定。
第三条 总行统一认购的债券由总行集中管理。非实物券由总行集中向债券托管机构开立托管帐户；实物券由总行集中保管，需要托管时再向托管机构办理托管。
第四条 债券调剂业务归口总行资金计划部管理，管理内容包括制定、解释和修改债券调剂办法，办理调剂中介业务，仲裁调剂纠纷及对外办理债券交易等。
各行对系统内、外的债券调剂或交易业务均需通过总行办理。
第五条 建设银行系统内各分行均可参加本办法规定的债券调剂。分行辖内因债券调剂而发生的资金调度，由分行自行负责。

第二章 调剂原则
第六条 债券调剂实行相互协商、自愿互利、恪守信用的原则。
第七条 每笔债券调剂业务的金额起点为100万元，但最高不得超过其库存总额，严禁买空卖空。
第八条 调剂期限以日为基本单位。
第九条 调剂价格以百元为单位表示，调剂双方可参照同种债券的市值、同业拆借利率和调拨资金利率综合确定。
第十条 债券到期日前一个月停止调剂，清理、核对有关帐户，做好兑付准备工作。

第三章 调剂协议
第十一条 总行资金计划部根据会计部门开出的分行认购债券的资金收帐通知单，按债券的种类和期限分别开立债券托管帐户、登记台帐。同时向分行开出“中国人民建设银行债券收款（托管）确认书”，分行据此登记债券帐目。
债券帐户设立以后，各分行即可进行调剂。
第十二条 调剂双方可以直接协商达成调剂意向，也可以通过口头或书面形式向总行提出申请，由总行协助寻找调剂对象。必要时总行可以根据各行资金余缺情况，督促行际之间进行调剂。
第十三条 调剂双方达成协议后，按要求签订债券转让或回购协议。协议可采取现场签章或传真签章方式。两种方式具有同等效力。
第十四条 总行统一编发协议编号，并对协议内容的完整与有效性进行审核。发现不符合规定要求的协议，通知调剂双方重新填写或修改。对在交割日债券帐户余额不足的交割协议，总行先以电话形式通知双方调剂无效，同时开出“中国人民建设银行债券调剂无效通知单”。

第四章 债券转让
第十五条 债券转让指调剂双方根据协议价格买卖债券，交割完成后，债券所有权即由卖方转归买方。
第十六条 债券转让业务程序：
（一）签订转让协议，并传真或通过计算机网络报送总行资金计划部。
（二）总行收到发来的转让协议，经审核无误后，按协议指定的成交日期同时调增、调减买、卖双方债券帐户余额，并开出“中国人民建设银行债券调剂交割结算通知单”，通知转让双方。
（三）买方按协议指定付款日期将资金划出后，将付款凭证的复印件，于当日下午3时前传真给卖方。
（四）如买方未能按协议指定日期划款或未及时向卖方发出付款凭证（复印件），卖方应填制“中国人民建设银行债券调剂终止交割申请书”，注明具体理由，签章后于指定付款日下午4时30分前以传真形式报送总行。总行收到并确认后，开出“中国人民建设银行债券调剂无效通知
单”给买卖双方，如债券已经过户，即全额划回卖方帐户，并追究买方违约责任。
（五）如买方按约付款并将有关凭证传真给卖方，卖方仍向总行发出终止交割申请书，则追究卖方违约责任。
（六）买卖双方因不可抗力（如电讯中断等）难以按规定传送凭证，须及时主动与对方联系，求得谅解。

第五章 债券回购
第十七条 债券回购指调剂双方在转让债券的同时，约定于未来一既定日期以既定价格实行相反方向二次转让的调剂方式。回购期内债券专户冻结，双方均无处置权。
第十八条 债券回购业务程序：
（一）首次转让的业务处理程序是：
1．调剂双方首次转让成交后的业务处理程序同第十六条。
2．总行收到双方签定的回购协议，经审核无误后，即在协议指定成交日调增买方、调减卖方（指首次转让时买入或卖出债券方，下同）债券帐户余额，转入专户予以冻结，并开出“中国人民建设银行债券调剂交割结算通知单”，通知双方。
（二）到期回购（即二次转让）的业务处理程序是：
1．由卖方按协议将资金划给买方，同时将付款凭证（复印件）传真给买方。
2．总行于协议指定交割日将买方的债券解冻后，调减买方债券帐户余额，同时调增卖方债券帐户余额，并开出“中国人民建设银行债券调剂交割结算通知单”，通知双方。
3．如卖方未能按协议指定到期日划款或未按规定向买方发出付款凭证，买方应填制“中国人民建设银行债券调剂终止交割申请书”，在规定时间内传送总行。
4．总行收到并确认后，将债券继续保留在买方帐户上。
5．卖方超过回购到期日3日不能划款时，买方有权按协议规定将回购债券转为投资，填制“中国人民建设银行债券转户通知单”，通知卖方及总行调整有关帐户余额。也可委托总行按当时的市场调剂价将债券卖出。

第六章 资金清算
第十九条 债券调剂的资金由调剂双方直接清算。分行之间的清算必须通过人民银行实汇资金。总行与分行之间的清算采取调拨资金抵扣或实汇资金方式，即能够在调拨资金中抵扣的以转帐形式进行抵扣，抵扣时由资金计划部开出转帐通知单；不能抵扣的，通过人民银行实汇资金。
第二十条 采用实汇资金清算的分行，必须在调剂协议指定划款日的上午9时以前将资金从人民银行汇出。
第二十一条 债券调剂按协议金额实行逐笔清算，一次结清。
第二十二条 债券调剂的具体会计核算，按《建设银行债券调剂会计核算细则》执行。

第七章 附则
第二十三条 各行要指定专门人员负责债券调剂业务，加强信息交流工作，及时向总行报送有关债券调剂需求情况，总行也要及时向各行反馈信息。
第二十四条 对违反本办法及协议规定的，除协议另有规定者外，根据不同情况，对违约方进行如下处罚：
（一）每日按万分之三至五计收罚金。
（二）因一方过错导致债券调剂无效的，由总行向违约方计收违约金400元，因双方过错导致债券调剂无效的，由总行向调剂双方各收违约金200元。
（三）其他经济处罚。
第二十五条 本办法所称“以上”、“以下”、“日内”、“日满”、“期满”均含本数。
第二十六条 本办法所规定期限的最后一日是星期日（含大星期日）或其他法定休息日的，以休假日的次日为期限的最后一日。
第二十七条 本办法自下发之日起执行，以前总行下发的有关文件规定与本办法相抵触的，以本办法为准。

附件：中国人民建设银行债券调剂会计核算细则
第一条 根据《建设银行债券调剂试行办法》，制定本细则。
第二条 为了正确反映债券的调剂情况，各行的资金计划部门要按债券的种类和期限分别设立债券台帐。为使资金计划部门的债券台帐与会计帐户余额一致，资金计划部门对回购业务要分别设立“回购收券户”和“回购付券户”，用于反映各行在回购调剂时的收券、付券情况。
第三条 债券转让是投资行为，在“长期投资”会计科目中的“债券投资户”核算。债券转让的会计核算如下：
（一）买入方的会计核算。买入方的会计部门根据资金计划部门提供的成交协议以及划款凭证（采用电汇，下同），并将成交协议作为附件调整帐户余额。即增加“长期投资”有关帐户（即“债券投资户”和“应计利息户”，下同）余额，同时减少在中央银行存款。会计分录为：
借：长期投资——债券投资户——××债券户
借：长期投资——应计利息户——××债券户
贷：存中央银行存款
资金计划部门根据成交协议及回单登记台帐，增加本行债券帐户余额。
总行作为买入方，如确定用分行超占总行的调拨资金抵扣时，由总行资金计划部开出“建设银行调拨资金转户通知单”一式四联：两联寄分行计划处，由其转送本行会计部门一联；另两联一联连同成交协议以及划款凭证送总行营业部，一联自留。总行营业部收到后增加“长期投资”有
关帐户余额，同时减少该行“调拨资金”帐户余额。会计分录为：
借：长期投资——债券投资户——××债券户
借：长期投资——应计利息户——××债券户
贷：调拨资金——业务资金户
总行资金计划部根据成交协议和“建设银行调拨资金转户通知单”登记台帐，增加总行债券帐户余额。
（二）卖出方的会计核算。卖出方的会计部门收到电汇凭证，与本行资金计划部门提供的成交协议核对无误后，按本金、利息金额分别填制“建设银行特种转帐凭证”，并开出资金收帐通知单给资金计划部门。具体核算如下：
1．本金核算。实汇资金的，根据本金数额增加在中央银行存款，同时减少“长期投资”帐户余额。会计分录为：
借：存中央银行存款
贷：长期投资——债券投资户——××债券户
资金计划部门根据会计部门的收帐通知单登记台帐，调减本行债券帐户余额。
总行作为卖出方，如确定用总行欠分行的调拨资金抵扣时，由总行资金计划部开出“建设银行调拨资金转户通知单”一式四联：两联寄分行资金计划处，由其转送本行会计部门一联；另两联一联连同成交协议以及划款凭证送总行营业部，一联自留。总行营业部收到后，增加该行“调拨
资金”帐户余额，同时减少“长期投资”帐户余额。会计分录为：
借：调拨资金——业务资金户
贷：长期投资——债券投资户——××债券户
总行资金计划部根据成交协议和“建设银行调拨资金转户通知单”登记台帐，减少总行债券帐户余额。
2．收益核算。按有关财务会计规定，债券收益在“投资收益——债券收益户”中核算。已计算利息的冲减“应计利息户”其差额列投资收益。转帐时会计分录为：
借：存中央银行存款
贷：长期投资——应计利息户
贷：投资收益——债券收益户
第四条 系统内的债券回购视同资金调剂行为。为便于核算，在“调拨资金”科目下设“债券调剂户”，反映系统内行际之间回购债券业务的资金往来；系统内通过债券回购调剂资金的活动，属调拨资金性质，其买入方（首次转让时买入债券的一方，下同）二次转让与首次转让的资金
差额，即利息收入，在“金融企业往来收入——调拨资金利息收入户”中核算，卖出方（首次转让时卖出债券的一方，下同）的利息支出在“金融企业往来支出——调拨资金利息支出户”中核算。债券回购的会计核算如下：
（一）回购首次转让的核算
1．买入方的会计核算。实汇资金的，会计部门根据资金计划部门提供的成交协议以及划款凭证，并将成交协议作为附件调整帐户余额。即减少存中央银行存款，同时增加“调拨资金——债券调剂户”余额。会计分录为：
借：调拨资金——债券调剂户
贷：存中央银行存款
总行作为买入方，如分行超占总行的调拨资金能够低扣时，就在调拨资金中抵扣。会计分录为：
借：调拨资金——债券调剂户
贷：调拨资金——业务资金户
资金计划部门根据成交协议及回单登记台帐，即增加本行债券：“回购收券户”余额。
2．卖出方的会计核算。会计部门收到电汇凭证，与本行资金计划部门提供的成交协议核对无误后，增加在中央银行存款和“调拨资金——债券调剂户”余额，并开出资金收帐通知单给资金计划部门。会计分录为：
借：存中央银行存款
贷：调拨资金——债券调剂户
资金计划部门根据会计部门的收帐通知单登记台帐，调减本行债券库存券户余额，增加“回购付券户”余额。
总行作为卖出方，如确定用总行欠分行的调拨资金抵扣时，由总行资金计划部开出“建设银行调拨资金转户通知单”一式四联：两联寄分行资金计划处，由其转送本行会计部门一联；另两联一联连同成交协议以及划款凭证送总行营业部，一联自留。总行营业部收到后，相应调整帐户余
额。会计分录为：
借：调拨资金——业务资金户
贷：调拨资金——债券调剂户
总行资金计划部根据“建设银行调拨资金通知单”和成交协议登记台帐，调减本行债券库存券户余额，增加“回购付券户”余额。
（二）回购二次转让的会计核算
1．卖出方能够按约付款时的核算。
（1）卖出方：
会计部门根据资金计划部门提供的成交协议及电汇凭证，将本金及利息通过人民银行（或按规定通过调拨资金抵扣）汇给买入方，并按本金、利息分别核算。
本金的会计分录为：
借：调拨资金——债券调剂户
贷：存中央银行存款
或：调拨资金——业务资金户（原理同上）
利息的会计分录为：
借：金融企业往来支出——调拨资金利息支出户
贷：存中央银行存款
或：调拨资金——业务资金户（原理同上）
资金计划部门根据会计部门的收帐通知单登记台帐，增加本行债券库存券户余额，减少“回购付券户”余额。
（2）买入方：
会计部门收到电汇凭证，与本行资金计划部门提供的成交协议核对无误后，按本金、利息分别核算。
本金的会计分录为：
借：存中央银行存款
或：调拨资金——业务资金户（原理同上）
贷：调拨资金——债券调剂户
利息的会计分录为：
借：存中央银行存款
或：调拨资金——业务资金户（原理同上）
贷：金融企业往来收入—调拨资金利息收入户
资金计划部门根据会计部门的收帐通知单登记台帐，减少本行债券“回购收券户”余额。
2．卖出方不能够按约付款，由买入方将债券作为投资时的会计核算。
（1）买入方。由资金计划部门分别本金、利息填制特种转帐凭证送会计部门记帐。会计分录为：
借：长期投资——债券投资户
借：长期投资——应计利息户
贷：调拨资金——债券调剂户
资金计划部门根据成交协议及回单登记台帐，增加本行债券库存券户余额，同时减少“回购收券户”余额。
（2）卖出方。由资金计划部门按上述手续分别填制特种转帐凭证送会计部门记帐。会计分录为：
借：调拨资金——债券调剂户
贷：长期投资——债券投资户
贷：长期投资——应计利息户
资金计划部门根据成交协议及回单登记台帐，减少本行债券库存券户余额，同时减少“回购付券户”余额。
以上差额通过调拨资金利息收入、支出户调整。
3．卖出方不能够按约付款，由买入方将债券卖出时：
（1）买入方的会计部门收到资金后，扣除应得的本金、利息外，结余部分在“其他应付款”中核算。具体如下：
本金核算的会计分录为：
借：存中央银行存款
贷：调拨资金——债券调剂户
利息核算的会计分录为：
借：存中央银行存款
贷：金融企业往来收入——调拨资金利息收入
贷：其他应付款
并将结余的利息汇给卖出方，会计分录为：
借：其他应付款
贷：存中央银行存款
资金计划部门根据成交协议登记台帐，减少“回购收券户”余额。
（2）卖出方的资金计划部门按原出券金额填制特种转帐凭证，通知会计部门调整“长期投资”和“债券调剂户”余额。会计分录为：
借：调拨资金——债券调剂户
贷：长期投资——债券投资户
会计部门收到买入方汇来的利息后，作为投资收益记帐。会计分录为：
借：存中央银行存款
贷：投资收益——债券收益户
资金计划部门根据成交协议登记台帐，同时减少“回购付券户”余额。
第五条 为便于了解债券调剂情况，各行的资金计划部门要及时将债券台帐与会计部门的“长期投资”帐户核对，其平衡公式为：
会计部门“长期投资”科目的某种债券余额＝资金计划部门台帐（该种债券库存券户余额＋该种债券回购付券户余额）
资金计划部门的“回购收券户”余额不参与对本行会计部门“长期投资”科目的对帐，只与总行资金计划部的有关债券帐户对帐。
第六条 为了保持总、分行之间债券帐户余额的正确性，总行资金计划部于每月的5日向各行发送对帐单。
第七条 本细则与《建设银行债券调剂试行办法》同时施行。



1995年4月4日